PRINCIPALES ESTADOS
FINANCIEROS
1.- Balance
general
2.- Estado
de resultados o estado de perdidas y ganancias
3.- Estado
de flujo del efectivo
4.- Estado
de cambio en el patrimonio neto
1.-BALANCE GENERAL
Balance General, es el documento contable que presenta la situación financiera de
un negocio o empresa en una fecha determinada.
La situación financiera de un negocio es de
interés conocerla, no sólo para el propietario, sino también otras personas y
principalmente el estado necesita conocerla por las siguientes razones:
El
propietario, tiene interés en conocer la situación
financiera de sus negocios para saber si los valores que ha invertido han sido
bien administrados y si han producido utilidades satisfactorias.
El
Estado; le interesa conocer la situación financiera
del negocio, para poder determinar el importe que deben alcanzar los impuestos
respectivos.
Los
acreedores, Banqueros, Proveedores, etc. les interesa
conocer la situación financiera del negocio, ya que necesita datos precisos
para poder conceder créditos.
Formas
de presentación del Balance General:
El Balance General se puede presentar en dos
formas:
1.
En forma de Reporte
2.
En forma de Cuenta
Balance General en forma de Reporte:
Esta forma consiste en anotar clasificadamente
el Activo y el Pasivo en una sola página, de tal manera que a la suma del
Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el
capital Contable.
El
Balance General en forma de Reporte se basa en la fórmula:
ACTIVO - PASIVO
= CAPITAL
A
-
P
=
C
Balance General en forma de Cuenta:
En esta forma se emplean 2 páginas; en la de
la izquierda, se anota clasificadamente el activo, y en la de la derecha, el
Pasivo y el Capital Contable.
El Balance General en forma de Cuenta se basa en la fórmula:
ACTIVO =
PASIVO + CAPITAL
A
= P
+
C
PRESENTACIÓN
DEL BALANCE GENERAL EN FORMA DE REPORTE
Es una representación
vertical.
- Se muestra en primer lugar los activos,
posteriormente los pasivos y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo
igual a capital.
- Se coloca tal manera que la suma del activo, se le pueda restar verticalmente a
la suma del pasivo para determinar el capital contable.
- De acuerdo con lo anterior, vemos que el
balance general en forma de reporte se basa en la fórmula:
ACTIVO
- PASIVO = CAPITAL
PRESENTACIÓN
DEL BALANCE GENERAL EN FORMA DE CUENTA
- Es la presentación más
usual
-
Se muestran los activos al lado izquierdo y los pasivos más capitales al lado
derecho.
- En esta forma se emplean dos páginas, en la
de la izquierda, se anota clasificadamente el activo y en la de la derecha, el
pasivo y el capital contable.
-
El total del activo es igual al total del pasivo más el capital, razón por la
cual el balance general en forma de cuenta se basa en la fórmula:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
Activo
Pasivo
- a corto plazo
- a largo plazo
Capital
- social
- contribuido
- ganado
2.- ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de
Ganancias y Pérdidas es un documento contable que muestra detallada y ordenadamente la forma en que se
ha obtenido la utilidad o pérdida del periodo.
Al Estado de
Ganancias y Pérdidas también se le considera como un estado complementario del
Balance General, ya que en éste último sólo se muestra el importe de la utilidad o pérdida obtenida, estando
en el Estado de Ganancias o Pérdidas el detalle de la forma en que se ha
obtenido dicho resultado.
ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de
Ganancias y Pérdidas, que tiene todos sus elementos debidamente ordenados y clasificados con la finalidad de
que se pueda interpretar con mayor facilidad, tiene una estructura que
comprende dos partes principales, las mismas que
a su vez sirven para facilitar su desarrollo. A continuación detallamos estas
partes.
Primera Parte:
En la
primera parte del Estado de G. Y P. Se analiza todos los elementos que entran
en la compra venta de mercaderías hasta determinar la utilidad o pérdida en
ventas, o sea la diferencia entre el precio de costo y el de venta de las
mercaderías vendidas.
Para
determinar la utilidad o pérdida en ventas será necesario conocer los
siguientes resultados:
Ventas Netas
Compras totales o brutas
Compras Netas
Costo de lo vendido
Ventas
Netas: Las
ventas netas se determinan restando de las ventas totales el importe de las
devoluciones y rebajas sobre ventas.
Compras
Totales o Brutas: Las
compras totales o brutas se determinan sumando a las compras el importe de los
gastos de compra.
Compras
Netas:
Las compras netas se obtienen restando de las compras totales el importe de las
devoluciones y rebajas sobre compras.
Costo
de lo vendido: El
costo de lo vendido se obtiene sumando al inventario inicial el importe de las
compras netas y restando de la suma que se obtiene el importe del Inventario
Final.
Cuando
el costo de lo vendido sea mayor que el importe de las ventas, el resultado
será pérdida en ventas o Pérdida Bruta.
Segunda Parte:
En la segunda parte del Estado de G. y P. Se analiza
detalladamente los gastos de operación, así como los gastos e ingresos que no
corresponden a la actividad principal del negocio; y así determinar el importe
que deberá restarse de la utilidad bruta para obtener la Utilidad o Pérdida
Líquida del Período.
Para determinar la Utilidad o Pérdida Líquida del Período es necesario
conocer los siguientes resultados:
Gastos de Operación
Utilidad de Operación
El importe neto entre gastos y otros ingresos.
Gastos de Operación: Los
gastos de operación son las erogaciones que sostienen la organización
implantada en la empresa y que permiten llevar a cabo las diversas actividades
y operaciones que suceden diariamente. Se consideran como gastos de operación
los Gastos de venta, los gastos de Administración y los Gastos Financieros, ya
que sin ellos no sería posible la realización de los propósitos de toda
empresa.
Utilidad de Operación: Se obtiene restando de la
Utilidad Bruta el importe de los Gastos de Operación.
·
Cuando el importe de los gastos de operación
sea mayor que el de la utilidad bruta, la diferencia será Pérdida de Operación.
·
Cuando se tenga Pérdida Bruta, los Gastos de
Operación se deben sumar a ella, resultando Pérdida de Operación.
Importe Neto entre otros Gastos y otros
Ingresos: este
importe se obtiene restando de los otros ingresos, los otros gastos; si los
ingresos son mayores, la diferencia que se obtenga será utilidad neta entre
otros gastos y otros ingresos, en caso contrario será Pérdida Neta entre otros
Gastos y otros Ingresos.
Utilidad Líquida del Período:
Para determinar la Utilidad Líquida del período, se debe restar de la
Utilidad de Operación, el importe de pérdida neta de otros gastos y otros ingresos;
o sumar el importe en caso contrario, si hubiera utilidad entre otros gastos y
otros ingresos.
Si la Pérdida Neta entre Otros Gastos y Otros Ingresos es mayor que la
utilidad de Operación, la diferencia será Pérdida en el período.
Si se tiene Pérdida de Operación y Pérdida neta entre otros gastos y
otros ingresos, se suman, siendo el total Pérdida del período.
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO
El estado de flujos de efectivo es el estado financiero
básico que muestra el efectivo generado y utilizado en las actividades de
operación, inversión y financiación. Debe determinarse para su implementación
el cambio de las diferentes partidas del Balance General que inciden en el
efectivo.
Para cumplir con el
objetivo general, se debe mostrar de manera clara la variación que ha tenido el
efectivo durante el periodo frente a las actividades de:
- Operación: Aquellas que afectan los
resultados de la empresa, están relacionadas con la producción y
generación de bienes y con la prestación de servicios. Los flujos de efectivo
son generalmente consecuencia de las transacciones de efectivo y otros
eventos que entran en la determinación de la utilidad neta.
- Inversión: Incluyen el otorgamiento y
cobro de préstamos, la adquisición y venta de inversiones y todas las
operaciones consideradas como no operacionales.
- Financiación: determinados por la obtención
de recursos de los propietarios y el reembolso de rendimientos. Se
consideran todos los cambios en los pasivos y patrimonio diferentes a las
partidas operacionales.
Flujos
de efectivo de operación
Entradas:
- Recaudo de las ventas por bienes o prestación de
servicios.
- Cobro de cuentas por cobrar.
- Recaudo de intereses y rendimientos de
inversiones.
- Otros cobros no originados con operaciones de
inversión o financiación.
Salidas:
- Desembolso de efectivo para adquisición de
materias primas, insumos y bienes para la producción.
- Pago de las cuentas de corto plazo.
- Pago a los acreedores y empleados.
- Pago de intereses a los prestamistas.
- Otros pagos no originados con operaciones de inversión
o financiación.
Flujos
de efectivo de inversión
Entradas:
- Recaudo por la venta de inversiones, de
propiedad, planta y equipo y de otros bienes de uso.
- Cobros de préstamo de corto plazo o largo plazo,
otorgados por la entidad.
- Otros cobros relacionados con operaciones de
inversión o financiación.
Salidas:
- Pagos para adquirir inversiones, de propiedad,
planta y equipo y de otros bienes de uso.
- Pagos en el otorgamiento de préstamos de corto y
largo plazo.
- Otros pagos no originados con operaciones de
inversión o financiación.
Flujos
de efectivo de financiación
Entradas:
- Efectivo recibido por incrementos de aportes o
recolocación de aportes.
- Préstamos recibidos a corto y largo plazo,
diferentes a las transacciones con proveedores y acreedores relacionadas
con la operación de la entidad.
- Otras entradas de efectivo no relacionadas con
las actividades de operación e inversión.
Salidas:
- Pagos de dividendos o su equivalente, según la
naturaleza del ente económico.
- Reembolso de aportes en efectivo.
- Readquisición de aportes en efectivo.
- Pagos de obligaciones de corto y largo plazo
diferentes a los originados en actividades de operación.
- Otros pagos no relacionados con las actividades
de operación e inversión.
Formas
de presentación
Existen dos formas o
métodos para presentar las actividades de operación en el estado de flujos de
efectivo:
Método
directo:
En este método las
actividades se presentan como si se tratara de un estado de resultados por el
sistema de caja. Las empresas que utilicen este método deben informar los
movimientos relacionados con:
- Efectivo cobrado a los clientes
- Efectivo recibido por intereses, dividendos y
otros rendimientos sobre inversiones.
- Otros cobros de operación.
- Efectivo pagado a los empleados y proveedores.
- Efectivo pagado por intereses.
- Pagos por impuestos.
- Otros pagos de operación.
Método
indirecto:
Bajo este método se
prepara una conciliación entre la utilidad neta y el flujo de efectivo neto de
las actividades de operación, la cual debe informar por separado de todas las
partidas conciliatorias.
La utilización de
este método, lleva a la utilización del flujo de efectivo generado por las
operaciones normales, se determina tomando como punto de partida la utilidad
neta del periodo, valor al cual se adicionan o deducen las partidas incluidas
en el estado de resultados que no implican un cobro o un pago de efectivo.
Entre las partidas mencionadas se encuentran:
- Depreciación, amortización y agotamiento.
- Provisiones para protección de activos.
- Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
- Utilidades o pérdidas en venta de propiedad,
planta y equipo, inversiones u otros activos operacionales.
- Corrección monetaria del periodo de las cuentas
del balance.
- Cambio en rubros operacionales, tales como:
aumento o disminuciones en cuentas por cobrar, inventarios, cuentas por
pagar, pasivos estimados y provisiones.
ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
El estado de
cambios en el patrimonio es un informe en el cual se detalla los cambios
ocurridos en las partidas patrimoniales el origen de dichas modificaciones y la
posición actual del Capital contable, mejor conocido como Patrimonio
Un estado de cambios en el
patrimonio refleja todos los cambios en el patrimonio producidos entre el comienzo y el final del
periodo sobre el que se informa que surgen de transacciones
con los propietarios en su carácter de propietarios
que reflejen un
incremento o una disminución
en los
activos netos
del periodo
El estado de cambios en el patrimonio le
presenta al usuario información acerca de cada componente del patrimonio,
lo que incluye:
• una conciliación entre el
importe en libros al comienzo y el final del periodo de cada
componente del patrimonio;
•Los efectos de la aplicación retroactiva de las
políticas contables; y
•Los efectos de la re
expresión retroactiva de errores de periodos anteriores. El estado
consolidado de cambios en el patrimonio (de un grupo que incluye una o más
subsidiarias parcialmente participadas) también brinda información sobre la
participación del patrimonio atribuible a los propietarios de la entidad controladora
y aquella que es atribuible a las participaciones no controladoras, e
información acerca de los cambios en dichas participaciones.
REFERENCIA BIBLIOGRAFICA
Rodriguez.A. (2016). estados financieros. 18 DE ENERO DEL 2016, de GOOGLE Sitio web: http://www.enciclopediafinanciera.com/estados-financieros.htm
Acuña. H. (25/05/2015). estados financieros. 18 de enero del 2016, de gestiopolis Sitio web: http://www.gestiopolis.com/tag/estados-financieros/
